國家稅務(wù)總局
關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第79號
為便于企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、重點領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊政策和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）中有關(guān)報表進(jìn)行了修改，現(xiàn)對有關(guān)問題公告如下：
一、國家稅務(wù)總局公告2015年第31號中《附1-1.不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（附表1）》填報說明第25行“4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”，刪除其中“全球獨占許可”的內(nèi)容。
二、國家稅務(wù)總局公告2015年第31號中《附1-2.固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表（附表2）及填報說明》廢止，以《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》（見附件1）替代。
三、企業(yè)2015年第4季度（含2015年10至12月，下同）預(yù)繳和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照本公告《小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明》（見附件2）進(jìn)行納稅申報。
2015年第4季度預(yù)繳申報期和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后，本公告附件2停止執(zhí)行。之后，企業(yè)預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務(wù)總局公告2015年第31號相關(guān)規(guī)定填報。
本公告適用于2015年10月1日后的納稅申報。
特此公告。
附件：
1.固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表
2.小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明
國家稅務(wù)總局
2015年11月15日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表公告》
近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表的公告》（以下稱本公告），對現(xiàn)行預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)解讀如下：
一、為什么修訂企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表？
企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表是納稅人履行申報納稅義務(wù)、遵從稅法、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎(chǔ)。此次修改預(yù)繳納稅申報表的主要原因如下：
一是認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院出臺的重大稅收政策。今年以來，國家先后出臺進(jìn)一步擴大小微企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠范圍、4大領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊、5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓享受減免稅等政策。目前，現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表難以滿足上述優(yōu)惠政策的減免稅申報，必須進(jìn)一步修改完善申報表。
二是優(yōu)化申報表，進(jìn)一步提高填報準(zhǔn)確性。特別是固定資產(chǎn)加速折舊政策涉及稅法與會計差異核算、減免稅統(tǒng)計較為復(fù)雜，實踐中有一些填報錯誤。因此，有必要進(jìn)一步優(yōu)化申報表，降低納稅人填報風(fēng)險，提高申報準(zhǔn)確率。
二、此次預(yù)繳納稅申報表主要從哪些方面作了修訂？
本次修改預(yù)繳申報表，對查賬征稅和核定征稅納稅人適用的預(yù)繳申報表均有修改。
一是修改了適用于固定資產(chǎn)加速折舊的申報表。原納稅申報表只能滿足原有6個行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策。修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報表，不再采取“每個行業(yè)占一個行次”方法，設(shè)計通用行次，滿足多個行業(yè)的填報，增強了包容性。修改后的申報表進(jìn)一步區(qū)分“稅法與會計一致”和“稅法與會計不一致”兩種情形，方便納稅人季度預(yù)繳時納稅調(diào)減，便于納稅人預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對于“稅法與會計一致”的，由于企業(yè)所得稅按實際利潤預(yù)繳，“稅法與會計一致”的企業(yè)實際上已經(jīng)享受了此項優(yōu)惠，申報表主要便于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)。修改后的申報表，更適合于計算機軟件申報、監(jiān)控、取數(shù)等，是一次技術(shù)上的優(yōu)化。
二是為滿足轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)享受優(yōu)惠政策，修改了《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第25行“4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明，刪除了其中“全球獨占許可”內(nèi)容。原來，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策只能在匯算清繳時享受，季度、月份預(yù)繳時不讓享受。為貫徹實施此項優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對申報表有關(guān)限制內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，允許企業(yè)預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠。
三是小微企業(yè)減半征稅政策從今年10月1日起進(jìn)一步擴大優(yōu)惠范圍，打破了企業(yè)所得稅按年度核算稅款的常規(guī)作法，增加了技術(shù)操作難度。為滿足小微企業(yè)預(yù)繳享受2015年4季度（含10至12月）優(yōu)惠政策，修改了《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）及填報說明》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》有關(guān)小微企業(yè)2015年4季度（含10至12月）預(yù)繳填報說明，其中，核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳也按本公告規(guī)定執(zhí)行。為便于2015年10月1日之前成立的，應(yīng)納稅所得額或利潤額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策，我們設(shè)計了《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，供小微企業(yè)申報享受所得稅優(yōu)惠政策。
需要說明的是，2015年4季度（含10至12月）預(yù)繳申報期和核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后，本公告附件2《小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明》停止執(zhí)行。小微企業(yè)預(yù)繳所得稅仍按原有規(guī)定執(zhí)行。
三、修改后的預(yù)繳納稅申報表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？
此次修改后預(yù)繳申報表僅對原申報表及填報說明局部調(diào)整、替換了一張附表，未增加納稅人填報負(fù)擔(dān)。另外，被替換的固定資產(chǎn)加速折舊附表，是對原有申報表的進(jìn)一步優(yōu)化，更加適應(yīng)信息化環(huán)境下的納稅人填報，有利于增加申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四、修改后的申報表什么時候開始使用？
該公告涉及享受三個方面稅收政策情形：一是小型微利企業(yè)調(diào)整到30萬元的優(yōu)惠政策，從今年10月1日起施行，可滿足納稅人按月或者按季度申報工作。二是轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)減免稅政策適用于查賬征稅的納稅人，此次放寬允許預(yù)繳申報享受。同時，在2015年度匯算清繳中，再統(tǒng)一處理此項優(yōu)惠政策。三是擴圍后的固定資產(chǎn)加速折舊政策，從今年1月1日起施行。由于這項政策出臺時間較晚，納稅人在前3季度未能享受該項優(yōu)惠政策的，可以在4季度預(yù)繳或者年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
基于以上原因，本公告適用于2015年10月1日以后納稅申報工作。
轉(zhuǎn)自：國家稅務(wù)總局
