關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》的通知
財金〔2012〕20 號
國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中
國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國中信集團公司，中國
建銀投資有限責任公司，中國光大（集團）總公司，中國郵政儲蓄銀行，其他有關(guān)金融機
構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了進一步增強金融企業(yè)風險抵御能力，提高金融企業(yè)準備金計提的前瞻性和動態(tài)性，
發(fā)揮金融企業(yè)準備金緩沖財務(wù)風險的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準備金計提辦法，現(xiàn)
將修訂后的《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：金融企業(yè)準備金計提管理辦法
財政部
二○一二年三月三十日
附件：
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了防范金融風險，增強金融企業(yè)風險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和
健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策
性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)
銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。
第三條 本辦法所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的金融資產(chǎn)
計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。
本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
值計量并且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流
量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準備金。
本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標準法計
算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于
部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。
動態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏
觀經(jīng)濟上行周期、風險資產(chǎn)違約率相對較低時多計提撥備，增強財務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)
濟下行周期、風險資產(chǎn)違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的
做法。
本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對風險資產(chǎn)計
算確定潛在風險估計值的方法。
本辦法所稱標準法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標準對風險資產(chǎn)進行風險
分類后，按財政部制定的標準風險系數(shù)計算確定潛在風險估計值的方法。
本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準備與不良貸款余額
之比。
本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準備與各項
貸款余額之比，也稱撥貸比。
本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項準備（包括資
產(chǎn)減值準備和一般準備）與各項貸款余額之比。
第二章 準備金的計提
第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、
可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、
其他應(yīng)收款項等。
對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買
方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
當計提準備金。
金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計提準備金。
第五條 金融企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生
減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當按季進行分
析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。
第六條 金融企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了對承擔風險和損失的資產(chǎn)計提一般準備。一般
準備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。
金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標準法對風險資產(chǎn)所面臨的風險
狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對于潛在風險估計值高于資產(chǎn)減值準備的差額，計
提一般準備。當潛在風險估計值低于資產(chǎn)減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額
原則上不得低于風險資產(chǎn)期末余額的1.5%。
第七條 具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風險估計值。運用內(nèi)部模型
法時應(yīng)當使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風險資產(chǎn)存量及其變化、
風險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準備等因素，建
立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛
在風險估計值。
第八條 金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實施，
未改制金融企業(yè)由行長（總經(jīng)理、總裁）辦公會審批后實施。
金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細說明報同級財政部門備案。
第九條 金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當根據(jù)標準法計算潛在風險估計值，按潛
在風險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額，對風險資產(chǎn)計提一般準備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金
融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進行風險分類，標準風險系數(shù)暫定為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，
次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對于其他風險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進行風險分類，
采用的標準風險系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標準風險系數(shù)。
第十條 金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實施風險分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%—1.5%
計提一般準備。
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
標準法潛在風險估計值計算公式：
潛在風險估計值=正常類風險資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類風險資產(chǎn)×3%+次級類風險資產(chǎn)×
30%+可疑類風險資產(chǎn)×60%+損失類風險資產(chǎn)×100%
財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款
撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調(diào)整計提一般準備的風險資產(chǎn)范圍、
標準風險系數(shù)、一般準備占風險資產(chǎn)的比例要求。
第十一條 金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不
足的，原則上不得進行稅后利潤分配。
第十二條 金融企業(yè)應(yīng)當于每季度終了后60 天內(nèi)向同級財政部門提供其準備金計提
情況（包括計提準備金的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法），并按類別提供相關(guān)
準備金余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)），以及不良資產(chǎn)
和不良貸款撥備覆蓋率情況。
中央金融企業(yè)將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構(gòu)報送財政
部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。準備金由總行（總公司）
統(tǒng)一計提和管理的金融企業(yè)，由總行（總公司）向同級財政部門統(tǒng)一提供準備金計提情況。
第十三條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支
機構(gòu)準備金計提的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額計提準備金的，應(yīng)當及時進行制止和糾正。
第三章 財務(wù)處理
第十四條 金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權(quán)
益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公
司治理程序后執(zhí)行。
金融企業(yè)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，可用一般準備彌補虧損，
但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，金融
企業(yè)可將一般準備轉(zhuǎn)為未分配利潤。
第十五條 金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。
第十六條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。
對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作
沖減利息收入處理。
已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的
資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處
理。
第十七條 資產(chǎn)減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。
第四章 附 則
第十八條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報同級財政部門備案。
第十九條 金融企業(yè)一般準備余額占風險資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達到1.5%
的，可以分年到位，原則上不得超過5 年。
第二十條 本辦法自2012 年7 月1 日起施行，《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》
（財金〔2005〕49 號）同時廢止。
