國家稅務(wù)總局關(guān)于《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》公開征求意見的通知
為進(jìn)一步規(guī)范特別納稅調(diào)整工作，稅務(wù)總局對《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》（國稅發(fā)〔2009〕2號）進(jìn)行了修訂，起草了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（征求意見稿）》，并擬以部門規(guī)章形式公布，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：
1登陸中國政府法制信息網(wǎng)
?。ňW(wǎng)址：http://www.chinalaw.gov.cn），進(jìn)入首頁左側(cè)的“部門規(guī)章草案意見征集系統(tǒng)”提出意見。
2登陸稅務(wù)總局網(wǎng)站
（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）,進(jìn)入主頁點(diǎn)擊“《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》征求意見”提出意見。
電子郵件：shuiwulaw@163.com
通信地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（郵編：100038）
意見反饋截止時(shí)間為2015年10月16日。
國家稅務(wù)總局
2015年9月17日
（稿件來源：稅務(wù)總局）
特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法
（征求意見稿）
第一章總則
第一條為規(guī)范特別納稅調(diào)整管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱稅收征管法實(shí)施細(xì)則）以及我國政府與有關(guān)國家政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的管理。
涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為需要立案稽查的，不適用本辦法。
第三條轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來（以下簡稱關(guān)聯(lián)交易）是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
第四條預(yù)約定價(jià)安排管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提出的未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行審核評估，并與企業(yè)協(xié)商達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排等工作的總稱。
第五條成本分?jǐn)倕f(xié)議管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
第六條受控外國企業(yè)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對受控外國企業(yè)不作利潤分配或者減少分配是否具有合理經(jīng)營需要進(jìn)行審核評估和調(diào)查，并對歸屬于居民企業(yè)所得進(jìn)行調(diào)整等工作的總稱。
第七條資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或者獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
第八條一般反避稅管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
第二章關(guān)聯(lián)申報(bào)
第九條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指一方與另一方企業(yè)、組織或者個(gè)人存在下列關(guān)系之一：
?。ㄒ唬┮环街苯踊蛘唛g接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。
兩個(gè)以上具有姻親、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親等關(guān)系的個(gè)人共同持股同一企業(yè)，持股比例合并計(jì)算。
?。ǘ╇p方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，但持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的，雙方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。
借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
年度加權(quán)平均借貸資金＝∑i=1ni筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實(shí)收資本＝∑i=1ni筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365
（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，但持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的，一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供工業(yè)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
?。ㄋ模╇p方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，但持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的，一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方實(shí)質(zhì)控制。
實(shí)質(zhì)控制是指一方對另一方的經(jīng)營決策、交易條件或者定價(jià)方式等方面有決定權(quán)。
?。ㄎ澹┮环桨霐?shù)以上高級管理人員（包括董事長、董事、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似職能的人員等）或者至少一名可以控制董事會(huì)的董事由另一方委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的高級管理人員或者可以控制董事會(huì)的董事；雙方半數(shù)以上的高級管理人員或者至少一名可以控制董事會(huì)的董事同為第三方委派。
?。┚哂幸鲇H、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親等關(guān)系的兩個(gè)個(gè)人分別與一方和另一方存在本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。
?。ㄆ撸╇p方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
第十條僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派高級管理人員、董事等而存在第九條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系的，不視為構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
第十一條關(guān)聯(lián)交易包括以下類型：
?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具，以及其他有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
?。ǘ┙鹑谫Y產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)，以及其他金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
?。ㄈo形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)包括專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)以及商譽(yù)和持續(xù)經(jīng)營價(jià)值等的轉(zhuǎn)讓。
?。ㄋ模┤谕ㄙY金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款，以及集團(tuán)資金池等業(yè)務(wù)。
（五）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購，以及其他勞務(wù)的提供。
?。┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓。
（七）其他交易類型。
第十二條實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
存在以下情形之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》中的《國別報(bào)告表》。
?。ㄒ唬┰撈髽I(yè)為跨國集團(tuán)最終控股企業(yè)，且集團(tuán)上一財(cái)務(wù)年度合并收入超過50億元。
?。ǘ┰撈髽I(yè)的最終控股企業(yè)不在中國境內(nèi)，但該企業(yè)被跨國集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送成員實(shí)體。
第十三條企業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
第三章同期資料
第十四條同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按有關(guān)規(guī)定提供同期資料。
第十五條主體文檔主要披露跨國集團(tuán)全球業(yè)務(wù)的整體情況。主要包括以下內(nèi)容：
（一）組織架構(gòu)
以圖表形式說明集團(tuán)的全球股權(quán)架構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布。成員實(shí)體指集團(tuán)內(nèi)任一商業(yè)實(shí)體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。
?。ǘI(yè)務(wù)描述
1集團(tuán)業(yè)務(wù)描述，包括利潤的價(jià)值創(chuàng)造因素。
2集團(tuán)產(chǎn)品或者勞務(wù)的營業(yè)收入位居前五位以及占營業(yè)收入總額超過5%的，說明其供應(yīng)鏈和主要區(qū)域市場情況。
3集團(tuán)內(nèi)除研發(fā)以外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)安排的說明，包括勞務(wù)提供方的服務(wù)能力說明,確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
4集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在價(jià)值創(chuàng)造方面的主要貢獻(xiàn),包括履行的關(guān)鍵功能，承擔(dān)的重大風(fēng)險(xiǎn)，以及使用的重要資產(chǎn)。
5集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告年度期間發(fā)生的業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整、集團(tuán)內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險(xiǎn)或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。
6集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告年度期間發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等重組業(yè)務(wù)。
?。ㄈo形資產(chǎn)
1集團(tuán)無形資產(chǎn)開發(fā)、所有權(quán)歸屬和應(yīng)用的整體戰(zhàn)略描述。
2集團(tuán)無形資產(chǎn)研發(fā)機(jī)構(gòu)和管理方的相關(guān)情況，包括研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)管理活動(dòng)所在地、主要職能、人員情況等。
3集團(tuán)內(nèi)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的重要無形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)組合，及其法律所有者。
4集團(tuán)內(nèi)與無形資產(chǎn)相關(guān)的協(xié)議清單，包括成本分?jǐn)倕f(xié)議，研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。
5集團(tuán)內(nèi)研發(fā)和其他與無形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
6集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告年度期間無形資產(chǎn)相關(guān)權(quán)益的關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國家以及補(bǔ)償。
（四）融資安排
1集團(tuán)內(nèi)融資安排以及與非關(guān)聯(lián)貸款方的主要融資安排。
2集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的企業(yè)，包括該企業(yè)注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
3集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)以及稅務(wù)狀況
1集團(tuán)最近財(cái)務(wù)報(bào)告年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
2集團(tuán)內(nèi)已簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排和涉及國家之間收益分配的其他稅收裁定。
3集團(tuán)內(nèi)準(zhǔn)備、提供國別報(bào)告的成員實(shí)體名稱和所在地。
第十六條本地文檔主要披露本地企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息。主要包括以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)概況
1組織結(jié)構(gòu)，包括各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量。
2管理架構(gòu)，包括本地管理層的匯報(bào)對象以及上述匯報(bào)對象主要辦公場所的所在地。
3行業(yè)描述，包括所處的行業(yè)以及發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，主要競爭者。
4營運(yùn)模式，包括經(jīng)營策略、價(jià)值創(chuàng)造因素。
5業(yè)務(wù)描述，包括各部門、環(huán)節(jié)的履職業(yè)務(wù)流程等。
6分部數(shù)據(jù)，包括不同類型業(yè)務(wù)以及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用以及利潤的分布。
7涉及的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以及對企業(yè)的影響。
?。ǘ╆P(guān)聯(lián)關(guān)系
1關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級管理人員的構(gòu)成情況、注冊地址、實(shí)際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的姓名、國籍、居住地等情況。
2關(guān)聯(lián)方稅率，即上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率以及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。
3關(guān)聯(lián)方變化，即本財(cái)務(wù)報(bào)告年度內(nèi)，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。
?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易
1關(guān)聯(lián)交易概況
（1）關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本以及其履行情況的說明、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的背景、類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式等，以及其與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同。
（2）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同。
（3）功能風(fēng)險(xiǎn)描述，包括根據(jù)不同的關(guān)聯(lián)交易類型分析企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)、使用的資產(chǎn)等，以及上述功能風(fēng)險(xiǎn)較以前年度所發(fā)生的任何變化。
?。?）交易定價(jià)影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無形資產(chǎn)及其影響，以及影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素等。
（5）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，包括在各類型關(guān)聯(lián)交易中所收取或者支付的關(guān)聯(lián)交易金額，并根據(jù)不同的境外關(guān)聯(lián)方制作關(guān)聯(lián)交易收支項(xiàng)目和金額的明細(xì)；關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明該劃分比例的依據(jù)。
2價(jià)值鏈分析
?。?）集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標(biāo)的從設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、售后服務(wù)、最后循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。
?。?）上述各環(huán)節(jié)參與方最近財(cái)務(wù)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表）。
（3）集團(tuán)利潤在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。
3對外投資
?。?）對外投資基本信息，包括對外投資項(xiàng)目的投資地區(qū)、金額、主營業(yè)務(wù)以及戰(zhàn)略規(guī)劃。
?。?）對外投資項(xiàng)目概況，包括對外投資項(xiàng)目的股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級管理人員的雇傭方式，項(xiàng)目決策權(quán)限的歸屬。
（3）對外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，包括對外投資項(xiàng)目的營運(yùn)數(shù)據(jù)。
4關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況，包括盡職調(diào)查報(bào)告、轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時(shí)間、定價(jià)方法、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素。
?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的地理位置，股權(quán)獲取的時(shí)間、方式、成本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等信息。
?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的資產(chǎn)評估報(bào)告。
5關(guān)聯(lián)勞務(wù)
?。?）關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況，包括提供勞務(wù)的內(nèi)容、勞務(wù)供給方和接受方、勞務(wù)定價(jià)方式、支付形式以及金額等。
?。?）勞務(wù)的成本費(fèi)用核算以及歸集方式。
?。?）涉及多個(gè)勞務(wù)接收方或者勞務(wù)項(xiàng)目且不能獨(dú)立核算成本費(fèi)用的，明確成本費(fèi)用在不同勞務(wù)接收方或者勞務(wù)項(xiàng)目間的分配指標(biāo)，如營業(yè)收入、營運(yùn)資產(chǎn)、人員數(shù)量、人員工資、設(shè)備使用量、數(shù)據(jù)流量、工作時(shí)間以及其他合理指標(biāo)等。
6與企業(yè)所屬的稅收管轄區(qū)無關(guān)，但與涉及的關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的已簽訂的單邊、雙邊和多邊預(yù)約定價(jià)安排，以及其他稅務(wù)主管當(dāng)局的稅收裁定。
?。ㄋ模┛杀刃苑治?br /> 1可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性、交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略等。
2可比企業(yè)履行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。
3可比交易的說明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型以及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。
4可比信息來源、選擇條件以及理由。
5可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整以及理由。
（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用
1各類型關(guān)聯(lián)交易以及整體轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用以及理由，無論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，都須說明企業(yè)對集團(tuán)整體利潤或者剩余利潤水平所做的貢獻(xiàn)。
2可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
3運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定遵循獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤，以及在此過程中所做的假設(shè)和判斷。
4其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。
第十七條同期資料特殊事項(xiàng)文檔主要包括關(guān)聯(lián)勞務(wù)特殊事項(xiàng)文檔、成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔，具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合本辦法第七章、第九章和第十一章相關(guān)規(guī)定。
第十八條符合下列情形之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料主體文檔和本地文檔：
?。ㄒ唬┠甓劝l(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元人民幣。
?。ǘ┠甓劝l(fā)生關(guān)聯(lián)購銷以外的其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）超過4000萬元人民幣。
（三）承擔(dān)有限功能風(fēng)險(xiǎn)但出現(xiàn)虧損。
第十九條符合下列情形之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料特殊事項(xiàng)文檔：
（一）存在關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易。
?。ǘ﹫?zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議。
（三）違反資本弱化相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第七章、第九章和第十一章的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的特殊事項(xiàng)文檔。
第二十條屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：
?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍。
（二）僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。
第二十二條企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。
第二十三條同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，如原始資料為外文的，應(yīng)當(dāng)附送中文副本。
第二十四條企業(yè)提供虛假、不完整同期資料的，視作未按規(guī)定提供同期資料。
第二十五條企業(yè)按照規(guī)定提供的同期資料須加蓋公章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽字或者蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明出處來源。
第二十六條企業(yè)因合并、分立等原因變更或者注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定保存同期資料。
第四章轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
第二十八條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則，確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法及其他方法。
在運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)交易各方履行的功能、使用的資產(chǎn)、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值創(chuàng)造因素，確定關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格或者各方利潤。
第二十九條選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可比性分析，可比性分析可以包括以下方面：
?。ㄒ唬┙灰踪Y產(chǎn)或者勞務(wù)特性。包括有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量、數(shù)量等；無形資產(chǎn)的類型、交易形式、保護(hù)程度、期限、預(yù)期收益等；勞務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容；金融資產(chǎn)的特性、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)管理等；股權(quán)的性質(zhì)和內(nèi)容。
?。ǘ┙灰赘鞣铰男械墓δ?、使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。功能包括研發(fā)、設(shè)計(jì)、采購、加工、裝配、制造、維修、分銷、營銷、廣告、存貨管理、物流、倉儲(chǔ)、融資、管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律及人力資源管理等，在比較功能時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)為履行功能所使用資產(chǎn)的類型和特性。資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、股權(quán)等。風(fēng)險(xiǎn)包括投資風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，采購風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)，管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
?。ㄈ┖贤瑮l款。包括交易標(biāo)的，交易數(shù)量、價(jià)格，收付款方式和條件，交貨條件，售后服務(wù)范圍和條件，提供附加勞務(wù)的約定，變更、修改合同內(nèi)容的權(quán)利，合同有效期，終止或者續(xù)簽合同的權(quán)利，履行合同能力與行為。
?。ㄋ模┙?jīng)濟(jì)環(huán)境。包括行業(yè)概況，地理區(qū)域，市場規(guī)模，市場層級，市場占有率，市場競爭程度，消費(fèi)者購買力，商品或者勞務(wù)可替代性，生產(chǎn)要素價(jià)格，運(yùn)輸成本，政府管制，地域性特殊因素等。
?。ㄎ澹┙?jīng)營策略。包括創(chuàng)新和開發(fā)，多元化經(jīng)營，協(xié)同效應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，市場占有策略等。
第三十條可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。
可比性分析應(yīng)當(dāng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或者勞務(wù)的特性、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及經(jīng)營策略上的差異，按照不同交易類型具體包括如下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓
1轉(zhuǎn)讓過程，包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)的時(shí)間和地點(diǎn)等。
2轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等。
3轉(zhuǎn)讓環(huán)境，包括民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好、政局穩(wěn)定程度以及財(cái)政、稅收、外匯政策等。
4有形資產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號、結(jié)構(gòu)、類型、折舊方法。
5提供使用權(quán)的時(shí)間、期限、地點(diǎn)。
6資產(chǎn)所有者對資產(chǎn)的投資支出、維修費(fèi)用等。
?。ǘ┙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括金融資產(chǎn)的實(shí)際期限、流動(dòng)性、安全性、收益率。
?。ㄈo形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓
1無形資產(chǎn)類別、用途、適用行業(yè)、預(yù)期收益。
2無形資產(chǎn)的開發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受有關(guān)國家法律保護(hù)的程度及期限、地理位置、使用年限、研發(fā)的階段、維護(hù)改良及更新的權(quán)利、受讓成本和費(fèi)用、功能風(fēng)險(xiǎn)情況、可替代性等。
?。ㄋ模┤谕ㄙY金，包括融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等。
?。ㄎ澹┨峁﹦趧?wù)，包括勞務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等。
?。┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓，包括公司性質(zhì)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)構(gòu)成、所處行業(yè)、行業(yè)周期、經(jīng)營模式、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)配置和使用情況、企業(yè)所處經(jīng)營階段、成長性、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交易時(shí)間、地理區(qū)域、股權(quán)關(guān)系、歷史與未來經(jīng)營情況、商譽(yù)、稅收目的、流動(dòng)性，經(jīng)濟(jì)走向、宏觀政策、企業(yè)收入成本結(jié)構(gòu)及其他因素。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)就該差異對價(jià)格的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。
第三十一條再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：
公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）
可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%
可比性分析應(yīng)當(dāng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在履行的功能、使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括廣告、營銷、分銷、產(chǎn)品保障、及服務(wù)功能、存貨風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)器、設(shè)備的價(jià)值及使用年限，無形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，有價(jià)值的營銷型無形資產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)，商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)處理及管理效率等。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)就該差異對毛利率的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)務(wù)。
第三十二條成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：
公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）
可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%
可比性分析應(yīng)當(dāng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在履行的功能風(fēng)險(xiǎn)及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場及匯兌風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)器、設(shè)備的價(jià)值及使用年限，無形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)處理，生產(chǎn)及管理效率等。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)就該差異對成本加成率的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、提供或者接受勞務(wù)、融通資金等關(guān)聯(lián)交易。
第三十三條交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤。利潤率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、營業(yè)利潤率、息稅前營業(yè)利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。各利潤指標(biāo)的計(jì)算公式如下：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)收益率=凈利潤/資產(chǎn)總額×100%
?。ǘI業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%
?。ㄈ┫⒍惽盃I業(yè)利潤率=息稅前利潤/營業(yè)收入×100%
?。ㄋ模┩耆杀炯映陕?息稅前利潤/完全成本×100%
?。ㄎ澹┴惱锉嚷?營業(yè)毛利/（營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用）×100%
可比性分析應(yīng)當(dāng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在功能風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境上的差異以及影響營業(yè)利潤的其他因素，具體包括執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和使用資產(chǎn)，行業(yè)和市場情況，經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)濟(jì)周期和產(chǎn)品生命周期，成本、費(fèi)用、所得和資產(chǎn)在各交易間的分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)處理及經(jīng)營管理效率等。
利潤指標(biāo)的選取應(yīng)當(dāng)與關(guān)聯(lián)交易的可比性分析一致，應(yīng)當(dāng)反映交易各方執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和使用資產(chǎn)。必要時(shí)，可以對財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑進(jìn)行合理調(diào)整。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)就該差異對利潤的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
交易凈利潤法通常適用于無重大無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。
第三十四條利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并的實(shí)際或者預(yù)計(jì)利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。利潤分割法主要包括一般利潤分割法、剩余利潤分割法。
一般利潤分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、使用的資產(chǎn)及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，采用遵循獨(dú)立交易原則的利潤分割方式，確定關(guān)聯(lián)方各自應(yīng)當(dāng)取得的合理利潤。
剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據(jù)各方對剩余利潤的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配。
可比性分析應(yīng)當(dāng)特別考察交易各方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)，成本、費(fèi)用、所得和資產(chǎn)在各交易方之間的分?jǐn)?，地域性特殊因素，?huì)計(jì)處理，確定交易各方對剩余利潤貢獻(xiàn)所使用信息和假設(shè)條件的可靠性等。
利潤分割法通常適用于參與方具有獨(dú)特價(jià)值貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評估的關(guān)聯(lián)交易。
第三十五條其他方法包括價(jià)值貢獻(xiàn)分配法、資產(chǎn)評估方法等方法。
（一）價(jià)值貢獻(xiàn)分配法通過分析價(jià)值創(chuàng)造因素對跨國集團(tuán)利潤的貢獻(xiàn)，將其合并利潤在位于不同國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分配。分配時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮與價(jià)值貢獻(xiàn)相關(guān)的資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、銷售收入、員工人數(shù)等某一個(gè)或者某組要素組合。
價(jià)值貢獻(xiàn)分配法通常適用于難以獲取可比交易信息但能合理確定合并利潤以及價(jià)值創(chuàng)造因素貢獻(xiàn)的交易。
?。ǘ┵Y產(chǎn)評估方法包括成本法、市場法和收益法等方法。
成本法是以替代或者重置原則為基礎(chǔ)，通過評估在當(dāng)前市場價(jià)格下創(chuàng)造一項(xiàng)相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定被測試對象價(jià)值的評估方法。成本法適用于能夠被替代的資產(chǎn)價(jià)值評估。
市場法是通過利用市場上同樣或者類似資產(chǎn)的近期交易價(jià)格，經(jīng)過直接比較或者類比分析以評估被測試對象價(jià)值的評估方法。市場法適用于在市場上能找到與被評估資產(chǎn)完全相同或者相似的可比交易信息。
收益法是通過被評估對象的未來預(yù)期收益現(xiàn)值來確定其價(jià)值的評估方法。收益法適用于企業(yè)整體資產(chǎn)和可預(yù)測未來收益的單項(xiàng)資產(chǎn)評估。在運(yùn)用收益法評估無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理確定無形資產(chǎn)的有限經(jīng)濟(jì)年限。
第五章特別納稅調(diào)查及調(diào)整
第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常征管工作，開展關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)分析，篩選特別納稅調(diào)查案源，確定被調(diào)查企業(yè)。關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)主要根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)送的年度所得稅申報(bào)資料、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表及其他納稅資料，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)交易等情況進(jìn)行綜合評估分析。
第三十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)確定被調(diào)查企業(yè)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)選擇具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：
?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或者類型較多。
（二）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。
?。ㄈ┑陀谕袠I(yè)利潤水平。
?。ㄋ模├麧櫵脚c其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔取?br /> ?。ㄎ澹┡c低稅國家關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
?。┪窗匆?guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料。
?。ㄆ撸年P(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，超過有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
?。ò耍┰诘投悋以O(shè)立受控外國企業(yè)。
?。ň牛?shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排。
?。ㄊ┢渌`背獨(dú)立交易原則的情形。
第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)對已確定立案調(diào)查的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排兩名以上調(diào)查人員共同實(shí)施調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)出示稅務(wù)檢查證和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。
被調(diào)查企業(yè)在境外的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向企業(yè)直接送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，也可以要求境內(nèi)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)送《稅務(wù)檢查通知書》。
第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)，有權(quán)要求被調(diào)查企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)提供相關(guān)資料。
?。ㄒ唬┮蟊徽{(diào)查企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方提供相關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
被調(diào)查企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方在境外的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向其直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，也可以要求境內(nèi)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
?。ǘ┮蟀讣{(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的其他企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)向其送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；需要實(shí)地調(diào)查取證的，應(yīng)當(dāng)向其送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。
?。ㄈ┮蟀讣{(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄外的其他企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)函協(xié)查，由該企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；需要實(shí)地調(diào)查取證的，應(yīng)當(dāng)向其送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。
第四十條被調(diào)查企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方、以及與調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供真實(shí)、完整的相關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。
?。ㄒ唬┨峁┯勺约罕９艿臅C原件，原本、正本和副本均屬于書證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對無誤的復(fù)印件、照片、節(jié)錄本等復(fù)制件。應(yīng)當(dāng)在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供方簽章。
?。ǘ┨峁┯捎嘘P(guān)方保管的書證原件復(fù)制件、影印件或者抄錄件的，應(yīng)當(dāng)注明出處，經(jīng)該有關(guān)方核對無異后簽章，及提供方簽章。
?。ㄈ┨峁┩馕臅C或者外國語視聽資料的，應(yīng)當(dāng)附送中文譯本，提供方應(yīng)當(dāng)對中文譯本真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
?。ㄋ模┨峁┚惩庀嚓P(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)說明來源。稅務(wù)機(jī)關(guān)對境外資料真實(shí)性和完整性有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所的確認(rèn)證明。
第四十一條以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下方式進(jìn)行取證：
?。ㄒ唬┮筇峁┓綄㈦娮訑?shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由提供方簽章。
?。ǘ┎捎糜行屋d體形式固定電子數(shù)據(jù)，由調(diào)查人員與電子數(shù)據(jù)提供方指定人員一起，將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到只讀存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存。在封存包裝物上注明電子數(shù)據(jù)名稱、制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及大小等，并注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，由電子數(shù)據(jù)提供方簽章。
第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)，可以依照法定權(quán)限和程序，采用實(shí)地調(diào)查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、發(fā)函協(xié)查、國際稅收情報(bào)交換、異地調(diào)查等方式。
對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被調(diào)查企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定要求其提供相關(guān)涉稅資料。
第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行調(diào)查取證，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
調(diào)查取證時(shí)，記錄內(nèi)容應(yīng)當(dāng)由兩名以上調(diào)查人員簽字，并經(jīng)被調(diào)查企業(yè)核實(shí)簽章確認(rèn)；錄音、錄像、照相前應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。
第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將以前年度的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。調(diào)回資料應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)完整退還。
第四十五條詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上調(diào)查人員實(shí)施，有專人記錄《詢問（調(diào)查）筆錄》，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對，核對無誤后，由被詢問人簽章確認(rèn)。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章的，可由兩名以上調(diào)查人員簽認(rèn)備案，并注明當(dāng)事人拒簽理由。
第四十六條需要當(dāng)事人、證人提供證言的，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人、證人不如實(shí)提供應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，調(diào)查人員可以記錄。陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章。
證言中應(yīng)當(dāng)寫明當(dāng)事人、證人的姓名、年齡、性別、職業(yè)、住址等基本情況，注明出具日期，并附有居民身份證復(fù)印件等證明當(dāng)事人、證人身份的文件。
當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
第四十七條被調(diào)查企業(yè)的最終控股企業(yè)在中國境外，該最終控股企業(yè)根據(jù)其所在國規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報(bào)告且被調(diào)查企業(yè)在國別報(bào)告范圍內(nèi)的，如符合下列條件之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被調(diào)查企業(yè)提供國別報(bào)告：
（一）跨國集團(tuán)境外最終控股企業(yè)未向其所在國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國別報(bào)告且該集團(tuán)未指定其他企業(yè)代表最終控股企業(yè)提供國別報(bào)告。
?。ǘ╇m然跨國集團(tuán)已提供國別報(bào)告，但國別報(bào)告接收國與中國未簽署包含國別報(bào)告自動(dòng)情報(bào)交換條款的協(xié)定、協(xié)議或者安排。
?。ㄈ╇m然跨國集團(tuán)已提供國別報(bào)告，且國別報(bào)告接收國與中國已簽訂本條第（二）項(xiàng)所述的協(xié)定、協(xié)議或者安排，但國別報(bào)告實(shí)際未成功交換至中國。
第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合被調(diào)查企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表和相關(guān)資料，對其與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易額進(jìn)行確認(rèn)，填制《關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》和《關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》，并由被調(diào)查企業(yè)確認(rèn)簽章。被調(diào)查企業(yè)拒絕確認(rèn)的，由兩名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明被調(diào)查企業(yè)拒簽理由。
第四十九條被調(diào)查企業(yè)不提供特別納稅調(diào)查相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)已取得的部分?jǐn)?shù)據(jù)合理推斷整體數(shù)據(jù)，依法核定調(diào)整。
第五十條對境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，暫不適用本辦法。
第五十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂的關(guān)聯(lián)交易合同進(jìn)行調(diào)查審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同中關(guān)聯(lián)交易在可比經(jīng)濟(jì)條件下獨(dú)立第三方之間不可能發(fā)生，可以否定或者重新定性該關(guān)聯(lián)交易。
對企業(yè)已履行的功能或者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，超過獨(dú)立企業(yè)愿意承擔(dān)的部分，應(yīng)當(dāng)由其關(guān)聯(lián)方給予合理補(bǔ)償。
第五十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選用本辦法第四章規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，分析評估時(shí)可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。
第五十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，從公開信息資料或者非公開信息資料中篩選可比對象組時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮可比對象質(zhì)量。在可比性非常強(qiáng)的情況下，可以只選一個(gè)可比對象。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用簡單平均、加權(quán)平均或者四分位法等合理的統(tǒng)計(jì)方法，逐年分別計(jì)算或者多年合并計(jì)算已篩選可比對象的平均值或者中位值作為可比利潤水平或者可比價(jià)格。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，可以按照可比利潤水平或者可比價(jià)格對被調(diào)查企業(yè)各年關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行逐年調(diào)整或者多年統(tǒng)一調(diào)整。
第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法對被調(diào)查企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整時(shí)，被調(diào)查企業(yè)利潤水平低于可比對象中位值的，應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。
第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，除本辦法第五十六條規(guī)定外，對因營運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不做調(diào)整。
第五十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供來料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)還原其不作價(jià)的來料和設(shè)備價(jià)值。企業(yè)提供真實(shí)完整的來料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對被調(diào)查企業(yè)與可比方因營運(yùn)資本占用不同而產(chǎn)生的利潤差異，在不超過10%的范圍內(nèi)進(jìn)行可比性調(diào)整。
第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域性特殊因素，并采用合理方法確定為被調(diào)查企業(yè)帶來的額外利潤。
第五十八條企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等簡單生產(chǎn)、簡單分銷或者合約研發(fā)業(yè)務(wù)的，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷、研發(fā)失敗等原因帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失，應(yīng)當(dāng)保持合理的盈利水平。
第五十九條被調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和特別納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)還原抵消交易。
第六十條企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施特別納稅調(diào)整，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
第六十一條企業(yè)與低稅國家履行簡單功能、承擔(dān)有限風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以該關(guān)聯(lián)方作為被測試對象。
第六十二條存在跨境交易的企業(yè)在注銷稅務(wù)登記前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分析，并特別關(guān)注是否存在低價(jià)或者不做價(jià)向境外轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)的情況。對不符合本辦法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施特別納稅調(diào)查及調(diào)整。
第六十三條經(jīng)調(diào)查，暫未發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則；或者其受控外國企業(yè)具有不合理經(jīng)營需要而對利潤不作分配、減少分配；或者其實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除或者推遲應(yīng)納稅收入或者所得額，不予特別納稅調(diào)整，并確定結(jié)案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做出特別納稅調(diào)查結(jié)論，并向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》。
第六十四條經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則；或者其受控外國企業(yè)具有不合理經(jīng)營需要而對利潤不作分配、減少分配；或者其實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除或者推遲應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按以下程序?qū)嵤┨貏e納稅調(diào)整：
?。ㄒ唬┰跍y算、論證和可比性分析的基礎(chǔ)上，擬定特別納稅調(diào)查初步調(diào)整方案。
?。ǘ└鶕?jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，雙方均應(yīng)當(dāng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認(rèn)，若企業(yè)拒簽，可以由兩名以上調(diào)查人員簽認(rèn)備案；企業(yè)拒絕協(xié)商談判的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》。
?。ㄈ﹨f(xié)商談判過程中，企業(yè)對初步調(diào)整方案有異議的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，并及時(shí)做出審議結(jié)論。
?。ㄋ模徸h確定結(jié)案的，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到通知書之日起七日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)當(dāng)再次協(xié)商、審議；企業(yè)逾期未提出異議的，視為同意初步調(diào)整意見。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，沒有提出異議的，或者提出異議后又拒絕協(xié)商的，或者雖提出異議但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審議后不予采納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。
第六十五條企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，并作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。未作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，視同企業(yè)向投資方做出利潤分配決定，并按有關(guān)規(guī)定征稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤已作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整調(diào)增的應(yīng)納稅所得額匯入情況，并可以責(zé)令限期匯入，逾期仍不匯入的，視同未做上述相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。
以人民幣以外的貨幣匯入調(diào)增的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)，按照匯入當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)計(jì)算需匯入的外幣金額。
第六十六條企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后對納稅調(diào)整沒有異議，或者有異議并申請行政復(fù)議、行政訴訟等法律救濟(jì)程序，最終確定調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向做出《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的另一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，自行申報(bào)繳納特別納稅調(diào)整項(xiàng)目涉及的其他應(yīng)征稅費(fèi)。
企業(yè)沒有及時(shí)自行申報(bào)繳納的，另一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定可以責(zé)令限期申報(bào)繳納，逾期申報(bào)繳納的按照有關(guān)規(guī)定處理。
第六十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的，不得調(diào)減已扣繳的稅款。
第六十八條企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，或者其受控外企業(yè)具有不合理經(jīng)營需要而對利潤不作分配、減少分配，或者實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除或者推遲應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。上述10年內(nèi)是指自該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度終了后次年6月1日起至《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)之日止10年內(nèi)。
第六章無形資產(chǎn)
第六十九條本辦法所稱無形資產(chǎn)是指納稅人在經(jīng)營活動(dòng)中擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非金融資產(chǎn)，并且第三方在可比交易條件下愿意為獲得該資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)付費(fèi)，通常包括：
?。ㄒ唬┡c技術(shù)有關(guān)的無形資產(chǎn)，如專利、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等。
?。ǘ┡c市場有關(guān)的無形資產(chǎn)，如商標(biāo)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可等。
?。ㄈ┢渌愋?。
第七十條無形資產(chǎn)所有權(quán)人包括法律所有權(quán)人和經(jīng)濟(jì)所有權(quán)人。
無形資產(chǎn)法律所有權(quán)人是指通過合法登記注冊、合同約定等確定的無形資產(chǎn)所有者。
無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)所有權(quán)人是指對無形資產(chǎn)價(jià)值做出實(shí)質(zhì)貢獻(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者，即在無形資產(chǎn)的開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣等活動(dòng)中，實(shí)際履行功能、投入資源、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的組織或者個(gè)人。
第七十一條無形資產(chǎn)收益包括使用無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)獲得的收益。
第七十二條無形資產(chǎn)收益分配應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值貢獻(xiàn)相匹配，根據(jù)各關(guān)聯(lián)方在無形資產(chǎn)開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣中履行的功能，使用的資產(chǎn)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及投入的必要資金、人力及其他資源，考慮無形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式，判定各方對無形資產(chǎn)價(jià)值的貢獻(xiàn)程度，在各方之間進(jìn)行分配。
（一）對無形資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生貢獻(xiàn)的功能包括管理控制研發(fā)項(xiàng)目、設(shè)計(jì)營銷方案、指導(dǎo)規(guī)劃創(chuàng)新活動(dòng)、實(shí)施研發(fā)活動(dòng)、收集分析市場信息、建立營銷渠道、管理客戶關(guān)系、宣傳推廣品牌、維護(hù)品牌以及本地化應(yīng)用開發(fā)、產(chǎn)品試制、量產(chǎn)實(shí)現(xiàn)、質(zhì)量控制等活動(dòng)。
?。ǘo形資產(chǎn)形成和使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)包括研發(fā)和營銷失敗風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)、侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、與無形資產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)品或者服務(wù)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄈo形資產(chǎn)形成和使用過程中，僅提供資金，不實(shí)際履行相關(guān)功能和承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的參與方，只應(yīng)當(dāng)獲得合理的資金成本回報(bào)；僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)，未對無形資產(chǎn)價(jià)值做出貢獻(xiàn)的，不應(yīng)當(dāng)參與無形資產(chǎn)收益分配。
?。ㄋ模┡c技術(shù)有關(guān)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)充分考慮技術(shù)因素對價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)；與市場有關(guān)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)充分考慮市場因素及本地化活動(dòng)對價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)，衡量經(jīng)濟(jì)所有權(quán)人應(yīng)獲得的回報(bào)。
第七十三條確定無形資產(chǎn)收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面分析企業(yè)所屬集團(tuán)的全球營運(yùn)流程，無形資產(chǎn)與全球業(yè)務(wù)的其他功能、資產(chǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的相互作用，市場溢價(jià)、成本節(jié)約等地域性特殊因素以及企業(yè)所屬集團(tuán)內(nèi)部的協(xié)同效應(yīng)等價(jià)值創(chuàng)造因素，進(jìn)行合理分配。
第七十四條計(jì)量無形資產(chǎn)為關(guān)聯(lián)各方帶來的收益，可以采用可比非受控價(jià)格法、利潤分割法及其他合理方法，包括價(jià)值貢獻(xiàn)分配法和資產(chǎn)評估方法等。
第七十五條關(guān)聯(lián)方之間受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情形對其支付金額進(jìn)行適時(shí)調(diào)整：
?。ㄒ唬o形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生根本性變化。
?。ǘ┌凑諣I業(yè)常規(guī)，交易合同存在特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整機(jī)制。
?。ㄈ┰谑褂脽o形資產(chǎn)中，交易各方履行的功能、使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化。
（四）無形資產(chǎn)受讓方對無形資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣。
第七十六條關(guān)聯(lián)方之間受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與該無形資產(chǎn)為使用方帶來的經(jīng)濟(jì)利益匹配。企業(yè)對不能為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施特別納稅調(diào)整，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
設(shè)立在低稅國家且沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的控股公司，以其持有的中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)作為對價(jià)購買無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)所有權(quán)應(yīng)當(dāng)歸屬于中國境內(nèi)企業(yè)，交易中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以在中國境內(nèi)企業(yè)列支。中國境內(nèi)企業(yè)就該無形資產(chǎn)向控股公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施特別納稅調(diào)整，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
第七十七條無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去無形資產(chǎn)相關(guān)成本以及轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生支出的差額。
確定無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，可以采用收益法、市場法、成本法等資產(chǎn)評估方法。
無形資產(chǎn)相關(guān)成本按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定處理。
第七十八條與技術(shù)有關(guān)無形資產(chǎn)的開發(fā)和轉(zhuǎn)讓，可以通過簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的方式完成。
關(guān)聯(lián)方通過成本分?jǐn)倕f(xié)議方式，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照本辦法第九章的有關(guān)規(guī)定處理。
第七章關(guān)聯(lián)勞務(wù)
第七十九條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生勞務(wù)交易支付或者收取價(jià)款，必須同時(shí)符合以下條件：
?。ㄒ唬┰搫趧?wù)屬于受益性勞務(wù)。
?。ǘ┲Ц痘蛘呤杖r(jià)款符合獨(dú)立交易原則。
第八十條受益性勞務(wù)是指為勞務(wù)接受方帶來直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益，且獨(dú)立方在相同或者類似情形下，愿意購買或者自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)。
以下情形不屬于受益性勞務(wù)：
（一）勞務(wù)接受方已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實(shí)施，勞務(wù)提供方仍向其提供的勞務(wù)活動(dòng)。
?。ǘ﹦趧?wù)提供方為保障其直接或者間接投資方的投資利益，對勞務(wù)接受方實(shí)施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動(dòng)。包括董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和發(fā)行股票等一系列為股東服務(wù)的勞務(wù)活動(dòng)；與編制和分析投資方、集團(tuán)總部和區(qū)域總部的經(jīng)營報(bào)告或者財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的一系列勞務(wù)活動(dòng)；與投資方、集團(tuán)總部和區(qū)域總部的經(jīng)營及資本運(yùn)作有關(guān)的籌資活動(dòng)，以及為了集團(tuán)決策、監(jiān)管、控制、合規(guī)需要所實(shí)施的其他財(cái)務(wù)、稅務(wù)、人事、法務(wù)等勞務(wù)活動(dòng)。
（三）一方雖由于附屬于某個(gè)集團(tuán)而獲得額外收益，但并未接受另一方針對其實(shí)施的具體勞務(wù)活動(dòng)。包括為一方帶來資源整合效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)的法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等集團(tuán)重組活動(dòng)；另一方營運(yùn)商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，為一方帶來房產(chǎn)或者土地使用權(quán)價(jià)格提升等利益的相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)；集團(tuán)信用評級提高為一方帶來融資成本下降等利益的相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)，以及其他類似情形。
?。ㄋ模﹦趧?wù)提供方已經(jīng)從與勞務(wù)接受方的其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)活動(dòng)。包括從特許權(quán)使用費(fèi)得到補(bǔ)償?shù)呐c專有技術(shù)或者專利技術(shù)許可相關(guān)的技術(shù)服務(wù)；從貸款利息得到補(bǔ)償?shù)呐c發(fā)放貸款相關(guān)的金融服務(wù)，以及其他類似情形。
（五）與勞務(wù)接受方承擔(dān)功能和風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，或者不符合勞務(wù)接受方經(jīng)營需要的勞務(wù)活動(dòng)。
?。┢渌荒軒碇苯踊蛘唛g接經(jīng)濟(jì)利益的勞務(wù)活動(dòng)，或者獨(dú)立方不愿意購買或者自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)。
第八十一條受益性勞務(wù)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合勞務(wù)的具體內(nèi)容和特性，勞務(wù)提供方的功能和成本，勞務(wù)接受方的受益情況、市場環(huán)境、交易雙方的財(cái)務(wù)狀況，以及獨(dú)立方提供類似勞務(wù)的定價(jià)情況等因素，按照本辦法第四章的規(guī)定選擇合理的定價(jià)方法，并遵循以下原則：
?。ㄒ唬﹦趧?wù)提供方向關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)，能夠分別按照各勞務(wù)接受方、勞務(wù)項(xiàng)目為核算單位歸集相關(guān)勞務(wù)成本費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合理成本支出加合理利潤，確定交易價(jià)格。
（二）勞務(wù)提供方向關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)，不能分別按照各勞務(wù)接受方、勞務(wù)項(xiàng)目為核算單位歸集相關(guān)勞務(wù)成本費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該勞務(wù)發(fā)生的總成本支出加上合理利潤，采用合理標(biāo)準(zhǔn)和比例向各勞務(wù)接受方分配，確定交易價(jià)格。不屬于受益性勞務(wù)的相關(guān)成本支出不得計(jì)入分配基數(shù)。分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)合理確定，可以采用營業(yè)收入、營運(yùn)資產(chǎn)、人員數(shù)量、人員工資、設(shè)備使用量、數(shù)據(jù)流量、工作時(shí)間以及其他合理指標(biāo)，分配結(jié)果應(yīng)當(dāng)與勞務(wù)接受方的受益程度相匹配。
第八十二條企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付不屬于受益性勞務(wù)的價(jià)款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施特別納稅調(diào)整，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。
企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付或者收取屬于受益性勞務(wù)的價(jià)款不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法予以調(diào)整。
第八十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下特殊事項(xiàng)文檔：
?。ㄒ唬┫嚓P(guān)合同或者協(xié)議，以及證明勞務(wù)真實(shí)性的資料。
?。ǘ﹦趧?wù)的具體內(nèi)容、特性和開展方式，價(jià)款支付形式及金額，勞務(wù)接受方的受益情況。
（三）勞務(wù)的成本費(fèi)用歸集及核算方式，包括成本費(fèi)用的歸集方法、項(xiàng)目和金額，以及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)和比例計(jì)算過程。
（四）勞務(wù)的定價(jià)方法和選擇該定價(jià)方法的理由，以及其他與該定價(jià)方法相關(guān)的情況。
?。ㄎ澹┱f明企業(yè)或者其所在集團(tuán)是否與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類似勞務(wù)交易，如存在，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明該非關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易的定價(jià)方式和定價(jià)方法。
?。┢髽I(yè)所在集團(tuán)勞務(wù)的定價(jià)方法，以及各關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的具體金額。
第八十四條企業(yè)采用成本分?jǐn)倕f(xié)議提供、接受勞務(wù)的，同時(shí)適用本辦法第九章的規(guī)定。
第八章預(yù)約定價(jià)安排
第八十五條企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。預(yù)約定價(jià)安排由負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。
第八十六條預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會(huì)談、正式申請、審核評估、協(xié)商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。
第八十七條預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。
預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請當(dāng)年及以前年度關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。
如企業(yè)申請當(dāng)年及以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似，經(jīng)企業(yè)申請，自該關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的納稅年度終了后次年6月1日起至稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)正式會(huì)談通知之日止不超過10年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。
第八十八條企業(yè)正式申請談簽預(yù)約定價(jià)安排前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)內(nèi)容及達(dá)成可行性開展預(yù)備會(huì)談，并填制《預(yù)約定價(jià)安排會(huì)談?dòng)涗洝贰ｎA(yù)備會(huì)談可以采用匿名的方式。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向，并同時(shí)報(bào)送預(yù)約定價(jià)申請草案，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)備會(huì)談。預(yù)約定價(jià)申請草案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況。
2企業(yè)近5年的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料。
3安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度。
4關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等。
5安排適用的定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等。
6市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境。
7安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等。
8與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等信息。
9是否涉及雙重征稅等問題。
10涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。
?。ǘ┢髽I(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向，并同時(shí)報(bào)送預(yù)約定價(jià)申請草案。國家稅務(wù)總局組織與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談。預(yù)約定價(jià)申請草案和預(yù)備會(huì)談的內(nèi)容除本條第（一）項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)特別包括：
1向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)約定價(jià)申請的情況。
2安排涉及的關(guān)聯(lián)方近5年生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況。
3向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出的預(yù)約定價(jià)安排擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法。
?。ㄈ╊A(yù)備會(huì)談期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)補(bǔ)充資料，分析、評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營范圍等文件資料，重點(diǎn)審核可行性研究報(bào)告、投資預(yù)算和決算、董事會(huì)決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關(guān)信息和資料，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。
（四）預(yù)備會(huì)談期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)的功能和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)地訪談。
?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自預(yù)備會(huì)談就企業(yè)關(guān)聯(lián)交易事實(shí)認(rèn)定和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇達(dá)成最終意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)是否可以就預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。預(yù)備會(huì)談不能達(dá)成一致意見，拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并視為預(yù)約定價(jià)程序終止。
第八十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，按照預(yù)約定價(jià)申請草案的格式、內(nèi)容和預(yù)備會(huì)談達(dá)成的一致意見，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》和《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表》。
企業(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報(bào)告的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送申請書》：
?。ㄒ唬┬枰貏e準(zhǔn)備某些方面的資料。
?。ǘ┬枰獙Y料做技術(shù)上的處理，如文字翻譯等。
?。ㄈ┢渌侵饔^原因。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi)，對其延期事項(xiàng)做出書面答復(fù)，并向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。逾期未做出答復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)同意延期申請。
企業(yè)未按期提交書面申請報(bào)告，且未提出延期申請的，視同企業(yè)終止預(yù)約定價(jià)申請。
第九十條稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請及所需文件、資料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核評估。根據(jù)審核評估的具體情況可以要求企業(yè)補(bǔ)充提供有關(guān)資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從以下方面進(jìn)行審核評估：
?。ㄒ唬┕δ芎惋L(fēng)險(xiǎn)狀況。分析、評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
?。ǘ┛杀刃畔?。分析、評估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價(jià)格信息，說明可比對象和申請企業(yè)之間的實(shí)質(zhì)性差異，并進(jìn)行調(diào)整。若不能確認(rèn)可比交易或者經(jīng)營活動(dòng)的合理性，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)須進(jìn)一步提供的有關(guān)文件、資料，以證明其所選用的定價(jià)原則和計(jì)算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀，并得到相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營等資料的證實(shí)。
（三）假設(shè)條件。分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度，合理確定預(yù)約定價(jià)安排適用的假設(shè)條件。
?。ㄋ模┒▋r(jià)原則和計(jì)算方法。分析、評估企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排中選用的定價(jià)原則和計(jì)算方法是否以及如何真實(shí)地適用于以前和未來年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營資料之中，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。
?。ㄎ澹┕浇灰變r(jià)格或者利潤區(qū)間。通過對確定的可比價(jià)格、利潤率、可比對象交易等情況的進(jìn)一步審核和評估，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可接受的價(jià)格或者利潤區(qū)間。
第九十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合單邊預(yù)約定價(jià)安排審核評估情況與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排協(xié)商，協(xié)商達(dá)成一致的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評估結(jié)論一并層報(bào)國家稅務(wù)總局。
國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的協(xié)商，協(xié)商達(dá)成一致的，擬定預(yù)約定價(jià)安排草案。
預(yù)約定價(jià)安排草案應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：
（一）關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息。
?。ǘ┌才派婕暗年P(guān)聯(lián)交易及適用年度。
?。ㄈ┌才胚x定的可比價(jià)格或者交易、定價(jià)原則和計(jì)算方法、預(yù)期經(jīng)營結(jié)果等。
（四）與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法運(yùn)用和計(jì)算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義。
（五）假設(shè)條件。
?。┢髽I(yè)年度報(bào)告、記錄保存、假設(shè)條件變動(dòng)通知等義務(wù)。
?。ㄆ撸┌才诺姆尚ЯΓ募Y料等信息的保密性。
?。ò耍┫嗷ヘ?zé)任條款。
?。ň牛┌才诺男抻?。
?。ㄊ┙鉀Q爭議的方法和途徑。
?。ㄊ唬┥掌?。
?。ㄊ└絼t。
第九十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方的法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排。
國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方或者多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書》。
預(yù)約定價(jià)安排涉及申請當(dāng)年及以前年度關(guān)聯(lián)交易追溯調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征或者退還的稅款，并向企業(yè)下達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。
第九十三條在預(yù)約定價(jià)安排簽訂前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序。涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，經(jīng)締約各方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商，可以暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并說明原因；企業(yè)暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明。
第九十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)控預(yù)約定價(jià)安排的執(zhí)行情況。
?。ㄒ唬┰陬A(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移；并在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告。
年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營情況以及企業(yè)遵守預(yù)約定價(jià)安排的情況，包括預(yù)約定價(jià)安排要求的所有事項(xiàng)，以及是否有修訂或者實(shí)質(zhì)上終止該預(yù)約定價(jià)安排的要求。如有未決問題或者將要發(fā)生的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中予以說明，以便與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否修訂或者終止安排。
（二）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和年度報(bào)告是否反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況；轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法所依據(jù)的資料和計(jì)算方法是否正確；安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效；企業(yè)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用是否與假設(shè)條件相一致等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞事實(shí)或者拒不執(zhí)行安排的情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無效，并以書面形式告知企業(yè)；發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違反安排的其他情況，可以視情況進(jìn)行處理，直至終止安排。
稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定安排自始無效或者終止安排的，可以對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查。
（三）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果在安排所確定的價(jià)格或者利潤區(qū)間之外的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到安排所確定的價(jià)格或者利潤區(qū)間中位值。預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)執(zhí)行期內(nèi)實(shí)際經(jīng)營情況加權(quán)平均值低于安排所確定的價(jià)格或者利潤區(qū)間中位值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到安排所確定的價(jià)格或者利潤區(qū)間中位值。涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行情況層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
?。ㄋ模┰陬A(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，詳細(xì)說明該變化對預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行的影響，并附相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報(bào)告的，可以延期報(bào)告，但延長期不得超過30日。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)，予以審核處理，包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預(yù)約定價(jià)安排條款和相關(guān)條件，或者根據(jù)實(shí)質(zhì)性變化對預(yù)約定價(jià)安排的影響程度采取修訂或者終止安排等措施。原預(yù)約定價(jià)安排終止執(zhí)行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以和企業(yè)按照本章規(guī)定的程序和要求，重新談簽新的預(yù)約定價(jià)安排。
?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告和實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實(shí)行聯(lián)合檢查和審核。
第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)以下因素優(yōu)先接受企業(yè)的正式申請：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)提交的申請材料齊備，對價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈的分析完整清晰，充分考慮市場溢價(jià)和成本節(jié)約等地域性特殊因素，擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法合理。
（二）企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核分析工作。
?。ㄈ┥暾堧p邊預(yù)約定價(jià)安排的，安排所涉及對方國家稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿，對安排的重視程度較高。
第九十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)在以下情況下可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)談簽意向，并通過《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知企業(yè)：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)提交預(yù)約定價(jià)談簽意向前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對該企業(yè)開展特別納稅調(diào)整立案調(diào)查。
?。ǘ┢髽I(yè)申請續(xù)簽預(yù)約定價(jià)安排，原預(yù)約定價(jià)安排采用四分位區(qū)間的，執(zhí)行期間加權(quán)平均利潤水平位于中位值以下。
?。ㄈ?yīng)當(dāng)準(zhǔn)備而未準(zhǔn)備同期資料。
?。ㄋ模?yīng)當(dāng)進(jìn)行而未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
第九十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)在以下情況下有權(quán)拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)正式申請：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)提交的預(yù)約定價(jià)方案不符合獨(dú)立交易原則。
?。ǘ╊A(yù)備會(huì)談階段雙方無法達(dá)成一致意見。
?。ㄈ┢髽I(yè)拒不提供有關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不補(bǔ)正或者更正。
?。ㄋ模┢髽I(yè)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談。
?。ㄎ澹┢渌贿m用預(yù)約定價(jià)安排的情況。
第九十八條預(yù)約定價(jià)安排期滿后自動(dòng)失效。企業(yè)需要續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽意向。
第九十九條單邊預(yù)約定價(jià)安排同時(shí)涉及兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的，或者同時(shí)涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，可以由集團(tuán)指定其中國境內(nèi)任一企業(yè)為代表，由該企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為受理機(jī)關(guān)，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。
國家稅務(wù)總局可以與企業(yè)統(tǒng)一簽訂預(yù)約定價(jià)安排，也可以由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)分別簽訂安排。
第一百條稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成的預(yù)約定價(jià)安排，只要企業(yè)遵守安排的全部條款及其要求，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。
第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談、正式談簽、審核、分析等全過程中所獲取或者得到的所有信息資料，雙方均負(fù)有保密義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)每次會(huì)談，均應(yīng)當(dāng)對會(huì)談內(nèi)容進(jìn)行記錄，載明會(huì)談時(shí)相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容，并由雙方主談人員簽字或者蓋章。
第一百零二條稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在會(huì)談、協(xié)商過程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于以后對該預(yù)約定價(jià)安排涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)查。
第一百零三條預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者國家稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或者決定，下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。但企業(yè)仍不能接受的，應(yīng)當(dāng)終止安排的執(zhí)行。
第九章成本分?jǐn)倕f(xié)議
第一百零四條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合本章規(guī)定。
第一百零五條成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或者參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的成本。參與方共同擁有協(xié)議成果。
參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或者受讓的無形資產(chǎn)，不需支付特許權(quán)使用費(fèi)。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)確保成本與其預(yù)期收益相配比。在確定成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析評估地域性特殊因素的影響。
第一百零六條成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及無形資產(chǎn)或者勞務(wù)的預(yù)期收益應(yīng)當(dāng)以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)，進(jìn)行合理計(jì)量。
計(jì)量預(yù)期收益的參數(shù)應(yīng)當(dāng)反映無形資產(chǎn)或者勞務(wù)特性。一經(jīng)選定，無特殊情況不得更改。
第一百零七條涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃。
第一百零八條成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬﹨⑴c方的名稱、所在國家、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)。
（二）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或者勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或者勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其功能風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄈ﹨f(xié)議期限。
?。ㄋ模﹨⑴c方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)條件，預(yù)期收益計(jì)量參數(shù)的選取理由和計(jì)算方法。
?。ㄎ澹﹨⑴c方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明。
?。﹨⑴c方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用及調(diào)整說明。
（七）實(shí)際收益與預(yù)期收益差異調(diào)整方法。
?。ò耍﹨⑴c方加入或者退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定。
?。ň牛﹨⑴c方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定。
?。ㄊ﹨f(xié)議變更或者終止的條件及處理規(guī)定。
?。ㄊ唬┓菂⑴c方使用協(xié)議成果的規(guī)定。
第一百零九條企業(yè)簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)在簽訂（變更）成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本等相關(guān)資料。
第一百一十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本分?jǐn)倕f(xié)議的后續(xù)管理，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬﹨⑴c方具體承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)。
（二）參與方投入成本確認(rèn)、計(jì)量。
（三）參與方計(jì)量預(yù)期收益的假設(shè)條件、參數(shù)和方法。
?。ㄋ模┬聟⑴c方加入?yún)f(xié)議的支付標(biāo)準(zhǔn)。
?。ㄎ澹┰瓍⑴c方退出協(xié)議的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。
?。﹨⑴c方變更后，各方受益權(quán)和成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的變化。
?。ㄆ撸?shí)際收益與預(yù)期收益存在重大差異時(shí)的調(diào)整方法。
對于不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施特別納稅調(diào)整。
第一百一十一條企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議時(shí)，發(fā)生的補(bǔ)償調(diào)整金額，計(jì)入補(bǔ)償調(diào)整年度應(yīng)納稅所得額；涉及無形資產(chǎn)，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)資產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
第一百一十二條企業(yè)可以根據(jù)本辦法第八章的規(guī)定采取預(yù)約定價(jià)安排的方式達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。
第一百一十三條企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下特殊事項(xiàng)文檔：
?。ㄒ唬┏杀痉?jǐn)倕f(xié)議副本。
?。ǘ└鲄⑴c方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議。
?。ㄈ┓菂⑴c方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。
?。ㄋ模┍灸甓瘸杀痉?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。
（五）成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。
（六）本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。
（七）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式、對象。
?。ò耍┍灸甓葏f(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此做出的調(diào)整。
（九）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)指標(biāo)的選取、計(jì)算方法以及改變理由。
企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)當(dāng)在次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
第十章受控外國企業(yè)
第一百一十四條受控外國企業(yè)是指根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)或者居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%國家的外國企業(yè)。
第一百一十五條控制包括：
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)或者居民企業(yè)和中國居民在納稅年度終止日直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。
?。ǘ┚用衿髽I(yè)或者居民企業(yè)和中國居民持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在納稅年度終止日，股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。
第一百一十六條居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份是指以下情形：
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)或者中國居民直接持有外國企業(yè)股權(quán)。
（二）中國居民通過與其存在姻親、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系的居民個(gè)人間接持有的外國企業(yè)股份。
?。ㄈ┚用衿髽I(yè)通過境內(nèi)關(guān)聯(lián)方間接持有的外國企業(yè)股份。
企業(yè)多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%的，按100%計(jì)算。
第一百一十七條實(shí)際稅負(fù)低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%是指受控外國企業(yè)在居住國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款與按照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的比率低于我國法定稅率50%。
第一百一十八條根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十五條，受控外國企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
第一百一十九條受控外國企業(yè)利潤中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分，稱為可歸屬所得。
受控外國企業(yè)取得所得是否為可歸屬所得可以按照以下方法判定：
?。ㄒ唬┓治鍪芸赝鈬髽I(yè)雇員是否對企業(yè)所得有實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。
?。ǘ┓治黾瘓F(tuán)價(jià)值鏈及承擔(dān)關(guān)鍵功能的集團(tuán)企業(yè)，在假設(shè)集團(tuán)企業(yè)完全為獨(dú)立非關(guān)聯(lián)的條件下，判斷受控外國企業(yè)是否會(huì)擁有相應(yīng)資產(chǎn)、承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)以及獲得與資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的所得。
?。ㄈ┓治鍪芸赝鈬髽I(yè)是否有與其獲得的所得相符具備相應(yīng)技能和數(shù)量的雇員，以及必要的機(jī)構(gòu)場所。
?。ㄋ模┢渌侠矸椒?。
通常以下情況應(yīng)當(dāng)視為受控外國企業(yè)取得可歸屬所得：
（一）不從事證券交易的受控外國企業(yè)取得股息所得。
?。ǘ┎粡氖氯谫Y業(yè)務(wù)的受控外國企業(yè)取得利息所得。
?。ㄈ┎粡氖卤ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)的受控外國企業(yè)取得保險(xiǎn)所得。
（四）受控外國企業(yè)從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)。
（五）受控外國企業(yè)自關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品或者勞務(wù)后不增加或者較少增加價(jià)值，將產(chǎn)品或者勞務(wù)出售取得的所得。
（六）受控外國企業(yè)取得源自無形資產(chǎn)或風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移收入超過正?；貓?bào)的所得。
第一百二十條居民企業(yè)能夠提供資料證明其控制的受控外國企業(yè)滿足下列條件之一的，可免于將受控外國企業(yè)的利潤計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期所得：
（一）當(dāng)期留存收益低于500萬元人民幣。
?。ǘ┛蓺w屬所得占受控外國企業(yè)當(dāng)期所得比例低于50%。
?。ㄈ麧櫜蛔鞣峙浠蛏僮鞣峙涫怯捎诤侠淼慕?jīng)營需要，如將利潤投資于實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者投資活動(dòng)的計(jì)劃和實(shí)際活動(dòng)等。
第一百二十一條計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期收入的可歸屬所得，應(yīng)當(dāng)按以下公式計(jì)算：
計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期收入的可歸屬所得=受控外國企業(yè)可歸屬所得×居民企業(yè)持股比例
居民企業(yè)持股比例按各層持股比例相乘計(jì)算。
第一百二十二條居民企業(yè)須按照規(guī)定如實(shí)報(bào)告境外投資、所得信息，并附相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表、境外稅收申報(bào)表。
受控外國企業(yè)的居民企業(yè)股東須在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)如實(shí)申報(bào)受控外國企業(yè)應(yīng)計(jì)入該居民企業(yè)當(dāng)期收入的所得，并繳納相應(yīng)的稅款。
第一百二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)對居民企業(yè)和中國居民及其控制的受控外國企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整調(diào)查時(shí)，有權(quán)要求上述居民企業(yè)和中國居民提供其控制的受控外國企業(yè)的相關(guān)信息。
第一百二十四條受控外國企業(yè)與居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應(yīng)當(dāng)將可歸屬所得計(jì)入受控外國企業(yè)納稅年度終止日所屬的居民企業(yè)的納稅年度。
第一百二十五條計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅收，應(yīng)當(dāng)按照稅收協(xié)定或者企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定抵免。
第一百二十六條受控外國企業(yè)實(shí)際分配的利潤已根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定征稅的，不再計(jì)入居民企業(yè)的當(dāng)期所得。
第十一章資本弱化
第一百二十七條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)當(dāng)按以下公式計(jì)算：
不得扣除利息支出=年度實(shí)際列支的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）
其中：標(biāo)準(zhǔn)比例是指依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十九條的規(guī)定，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的比例。
關(guān)聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡稱權(quán)益投資）的比例。
第一百二十八條企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受且列支了利息的以下債權(quán)性投資也屬于關(guān)聯(lián)債權(quán)投資范圍：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)從集團(tuán)資金池接受的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資。
（二）列支了利息或者由于延期付款而列支利息的關(guān)聯(lián)流動(dòng)負(fù)債及關(guān)聯(lián)長期負(fù)債。
（三）其他關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資。
第一百二十九條關(guān)聯(lián)債資比例計(jì)算方法如下：
關(guān)聯(lián)債資比例＝年度加權(quán)平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資/年度加權(quán)平均權(quán)益投資
其中：年度加權(quán)平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝∑i=1ni筆關(guān)聯(lián)債權(quán)投資賬面金額×i筆關(guān)聯(lián)債權(quán)投資年度實(shí)際占用天數(shù)/365;
年度加權(quán)平均權(quán)益投資＝∑i=1ni筆權(quán)益性投資賬面金額×i筆權(quán)益性投資年度實(shí)際占用天數(shù)/365。
第一百三十條權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。
第一百三十一條利息支出包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費(fèi)或者抵押費(fèi)、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。
第一百三十二條不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際列支的各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)不低于該企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或者間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)當(dāng)視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅。
第一百三十三條企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下特殊事項(xiàng)文檔，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：
（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。
?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。
?。ㄈ┢髽I(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。
?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況。
（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
（六）獨(dú)立企業(yè)是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。
?。ㄆ撸┢髽I(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。
?。ò耍?dān)保人狀況及擔(dān)保條件。
?。ň牛┩愅谫J款的利率情況及融資條件。
?。ㄊ┛赊D(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。
?。ㄊ唬┢渌軌蜃C明符合獨(dú)立交易原則的資料。
第一百三十四條企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債性權(quán)投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例列支的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第一百三十五條本章所稱年度實(shí)際列支的利息是指根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的利息。
企業(yè)實(shí)際列支的關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先按照本辦法第五章的有關(guān)規(guī)定實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整。
第十二章一般反避稅
第一百三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的，而獲取稅收利益的安排，啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查。
第一百三十七條一般反避稅調(diào)查適用的安排，包括以下形式：
?。ㄒ唬E用稅收優(yōu)惠。
?。ǘE用稅收協(xié)定。
?。ㄈE用公司組織形式。
（四）利用避稅港避稅。
?。ㄎ澹┢渌痪哂泻侠砩虡I(yè)目的而以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的的安排。
第一百三十八條稅收利益是指減少、免除和推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷安排是否存在稅收利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和安排的結(jié)果及其對企業(yè)的影響，合理選擇能夠達(dá)成與該安排同等商業(yè)目的但沒有避稅效果的替代安排進(jìn)行比較。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方采取委托、代理、信托和其他方式隱匿關(guān)聯(lián)交易的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易。
第一百三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在本章規(guī)定的避稅安排，并重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┌才诺男问胶蛯?shí)質(zhì)。
（二）安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間。
?。ㄈ┌才艑?shí)現(xiàn)的方式。
?。ㄋ模┌才鸥鱾€(gè)步驟或者組成部分之間的聯(lián)系。
?。ㄎ澹┌才派婕案鞣截?cái)務(wù)狀況的變化。
?。┌才诺亩愂战Y(jié)果。
?。ㄆ撸┌才派婕案鞣降年P(guān)系。
?。ò耍┢渌嚓P(guān)內(nèi)容。
第一百四十條企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)?、受控外國企業(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。
對上述規(guī)定仍無法消除稅收利益的安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施一般反避稅調(diào)查和調(diào)整。
第十三章利潤水平監(jiān)控
第一百四十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)對企業(yè)利潤水平的監(jiān)控，構(gòu)建和完善關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標(biāo)體系，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)提高稅法遵從度。
第一百四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況，在關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標(biāo)體系中構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等級機(jī)制，對不同風(fēng)險(xiǎn)等級企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對策略。對遵從意愿較高的中低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)和關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)提示，對遵從意愿較低的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查。
第一百四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺提高稅法遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、關(guān)聯(lián)交易遵從水平內(nèi)控測試等手段，評估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易遵從度，并將評估結(jié)果納入關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等級機(jī)制。
第一百四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法定義務(wù)，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)資料的審核和分析。
第一百四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對同期資料的政策宣傳和管理，并根據(jù)工作需要進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核定價(jià)體系的描述、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、集團(tuán)價(jià)值鏈利潤水平及分配標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)方法的選擇、定價(jià)的數(shù)據(jù)支持以及企業(yè)其他相關(guān)信息的披露情況。
第一百四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息采集，重點(diǎn)對準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)開展關(guān)聯(lián)交易遵從水平內(nèi)控測試，包括關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)及其執(zhí)行情況。
第一百四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立各部門信息共享、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制，定期收集整理發(fā)生關(guān)聯(lián)交易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、集團(tuán)架構(gòu)、利潤水平及其在全球價(jià)值鏈中的功能風(fēng)險(xiǎn)定位情況，利用內(nèi)部征管信息、其他政府部門信息以及外部信息等信息資料，建立特別納稅調(diào)整工作信息資料庫。
第一百四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)等手段，鼓勵(lì)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定自行調(diào)整應(yīng)納稅收入或者所得額，并自行申報(bào)。
對做出自行調(diào)整的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留實(shí)施特別納稅調(diào)查及調(diào)整的權(quán)力。
第一百四十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對已實(shí)施特別納稅調(diào)整的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)跟蹤管理其生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易變化及利潤水平情況，引導(dǎo)企業(yè)自我遵從獨(dú)立交易原則。
第一百五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不斷提高關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、預(yù)警值、風(fēng)險(xiǎn)模型設(shè)置的科學(xué)性、實(shí)用性及合理性，完善關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標(biāo)體系。
第十四章相應(yīng)調(diào)整及相互協(xié)商
第一百五十一條本章所稱相互協(xié)商，是指國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定，與締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局之間，通過協(xié)商共同處理特別納稅調(diào)整引起的國際重復(fù)征稅問題。
國家稅務(wù)總局接受企業(yè)談簽雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排申請的，根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定開展相互協(xié)商，并按照本辦法第八章規(guī)定執(zhí)行。
第一百五十二條國家稅務(wù)總局依企業(yè)申請、應(yīng)締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求、或者認(rèn)為有必要的其他情形，根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定開展相互協(xié)商。
第一百五十三條企業(yè)申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)以書面形式同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表》，附送被實(shí)施特別納稅調(diào)整的相關(guān)資料。
第一百五十四條國家稅務(wù)總局在收到稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序函后，認(rèn)為符合稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定的，開展相互協(xié)商。
第一百五十五條發(fā)生下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以拒絕申請人或者締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求，或者要求補(bǔ)充資料：
?。ㄒ唬┱埱笙嗷f(xié)商的事項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定適用范圍。
?。ǘ┨岢鱿嗷f(xié)商的申請超過稅收協(xié)定規(guī)定時(shí)限。
?。ㄈ┱埱竺黠@缺乏事實(shí)或者法律依據(jù)。
?。ㄋ模┨峁┑氖聦?shí)和材料不完整、不清楚，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
雖屬于上款規(guī)定的一種或者多種情形，但國家稅務(wù)總局認(rèn)為有利于避免雙重征稅、維護(hù)我國稅收權(quán)益或者促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合作的，仍可決定接受企業(yè)或者締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求。
第一百五十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相互協(xié)商結(jié)果送達(dá)企業(yè)，并做好補(bǔ)征、退還稅款等工作。
應(yīng)納稅收入或者所得額以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)按照相互協(xié)商的結(jié)果送達(dá)企業(yè)之日的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將調(diào)整的應(yīng)納稅收入或者所得額折合成人民幣，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
第一百五十七條在相互協(xié)商過程中，有以下情形之一的，國家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：
（一）申請人故意隱瞞重要事實(shí)，或者在提交的資料中弄虛作假。
?。ǘ┥暾埲司芙^提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的、與案件有關(guān)的必要資料。
?。ㄈ┥暾埲伺c稅務(wù)機(jī)關(guān)均無法取得必要的證據(jù)，導(dǎo)致相關(guān)事實(shí)或者申請人立場無法被證明，相互協(xié)商程序無法繼續(xù)進(jìn)行。
（四）締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局單方拒絕或者終止相互協(xié)商程序。
（五）申請人提出終止相互協(xié)商程序。
（六）導(dǎo)致相互協(xié)商程序無法進(jìn)行的其他情形。
第十五章法律責(zé)任
第一百五十八條企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，或者未保存同期資料等相關(guān)資料的，依照稅收征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。
第一百五十九條企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照稅收征管法第七十條、稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、企業(yè)所得稅法第四十四條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。
第一百六十條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。
（一）企業(yè)在《特別納稅調(diào)整通知書》送達(dá)前預(yù)繳或者限期內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止計(jì)算利息；企業(yè)超過《特別納稅調(diào)整通知書》補(bǔ)繳稅款期限仍未繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止計(jì)算利息，并自上述補(bǔ)繳稅款期限屆滿次日起按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。
（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱“基準(zhǔn)利率”）加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。
?。ㄈ┢髽I(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者符合本辦法免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
企業(yè)按照本辦法免于準(zhǔn)備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，其實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到準(zhǔn)備同期資料標(biāo)準(zhǔn)且沒有按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款加收利息，適用本條第（二）項(xiàng)規(guī)定。
?。ㄋ模┌凑毡緱l規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第一百六十一條特別納稅調(diào)整補(bǔ)征的稅款及利息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整通知書規(guī)定的期限內(nèi)繳納入庫。逾期不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第三十二條及其他有關(guān)規(guī)定處理。
第十六章附則
第一百六十二條各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整要加強(qiáng)聯(lián)系，可根據(jù)需要組成聯(lián)合調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查。
第一百六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)保密的規(guī)定保管、使用企業(yè)提供的信息資料。
第一百六十四條本辦法所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第一百六十五條本辦法所稱國或者國家是指具有稅收管轄權(quán)的國家或者地區(qū)。
第一百六十六條本辦法所涉及的“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”等均包含本數(shù)。
第一百六十七條被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案前可以不予辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。
第一百六十八條本辦法自年月日起施行。原《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》同時(shí)廢止。在本辦法發(fā)布前實(shí)施的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依據(jù)本辦法執(zhí)行。
