稅務總局規(guī)范非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)所得稅若干問題

稅務總局規(guī)范非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)所得稅若干問題

加強非居民稅收管理 打擊國際逃避稅

為深入貫徹落實習 近平主席關于“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅”的要求，近日，國家稅務總局發(fā)布《關于非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總 局公告2015年第7號），對間接轉讓財產(chǎn)交易適用一般反避稅規(guī)則的范圍、合理商業(yè)目的判定要素、納稅義務、法律責任等作出了明確規(guī)定，稅收管理架構更加 規(guī)范和全面，在有利于加強跨境稅源管理、打擊國際逃避稅的同時，也提高了確定性。
　　稅務總局國際稅務司有關負責人介紹，改革開放以來，我國經(jīng)濟 長期保持高速增長，經(jīng)濟發(fā)展的紅利和相當一部分財富累積到了不動產(chǎn)、股權等財產(chǎn)價值中，這些巨額的資本增值形成了我國非常重要的跨境稅源。按照我國現(xiàn)行稅 法的一般規(guī)定，非居民企業(yè)直接轉讓中國財產(chǎn)需要繳納所得稅，而間接轉讓不需要。一些納稅人出于稅收的目的，將直接轉讓我國財產(chǎn)的交易包裝成間接轉讓交易， 從而規(guī)避繳納我國企業(yè)所得稅。針對非居民企業(yè)間接轉讓股權避稅的問題，2009年12月稅務總局在《關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通 知》（國稅函〔2009〕698號）中提出了反避稅應對辦法。此后，稅務機關開展了一些反避稅案件的調(diào)查和調(diào)整工作，取得了一些成效。但隨著經(jīng)濟社會的發(fā) 展，該文件的規(guī)定已不能滿足跨境稅源管理的需要。在總結經(jīng)驗和問題的基礎上，稅務總局出臺了新的公告，進一步增強政策確定性，促進稅收遵從。
　　 上述負責人指出，公告在規(guī)則上的變化體現(xiàn)在三個方面：一是明確了交易對象價值構成、功能風險、經(jīng)濟實質、交易的可替代性等合理商業(yè)目的判斷因素，使反避稅 措施更加聚焦于不具有合理商業(yè)目的的避稅安排，避免對具有商業(yè)實質的交易錯誤使用反避稅條款，提高了稅收執(zhí)法的規(guī)范性。二是引入了多條安全港規(guī)則，一方面 減輕了企業(yè)的遵從負擔，另一方面也給不是避稅行為的商業(yè)活動提供了確定性。三是將強制信息報告義務修改為納稅人或扣繳義務人自主選擇報告信息，減輕了稅企 雙方在資料提交審核環(huán)節(jié)的負擔，并通過明確后續(xù)責任來引導納稅人與稅務機關合作解決稅務問題。
　　近年來，隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，越來越多的 跨國企業(yè)通過全球一體化的經(jīng)營模式和復雜的稅收籌劃規(guī)避納稅義務，造成對各國稅基的侵蝕，引起國際社會高度關注。此次發(fā)布公告是稅務總局積極參與二十國集 團（G20）稅改、應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的最新舉措，也是一般反避稅規(guī)則在間接轉讓中國財產(chǎn)交易方面的具體應用。公告及時回應了當前納稅人 和基層稅務機關的關切，增強了稅收政策的確定性和可操作性，降低了征納雙方的稅收風險，有利于改善非居民企業(yè)在華稅收環(huán)境。

來源：國家稅務總局辦公廳