資產(chǎn)售后回租如何記賬
【問】如果將某項大型設(shè)備做三年的售后回租，如何進(jìn)行會計處理？
【答】①設(shè)備轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②收取價款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（應(yīng)根據(jù)設(shè)備的具體情況，確定是按適用稅率，還是按征收率計算繳納增值稅）
借或貸：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃或經(jīng)營租賃）
借或貸：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
?、圩饣刭Y產(chǎn)
若租回資產(chǎn)形成融資租賃：
借：融資租賃資產(chǎn)（按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低值）
未確認(rèn)融資費用
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
若租回資產(chǎn)形成經(jīng)營租賃，不需做賬務(wù)處理。
?、芨鶕?jù)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度或租金支付比例分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益
借或貸記：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃或經(jīng)營租賃）
貸或借記：制造費用、銷售費用、管理費用等折舊費
?、葜Ц蹲饨?/p>
若為經(jīng)營租賃：
借：制造費用、銷售費用、管理費用
貸：銀行存款
若為融資租賃：
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
問：企業(yè)采取融資性售后回租方式租賃固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅方面如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號），融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。
售后回租:
會計:售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算并在該資產(chǎn)的租賃期內(nèi)按照租金支付比例(經(jīng)營租賃)或折舊進(jìn)度(融資租賃)分?jǐn)偡謩e計入當(dāng)期費用。
稅法:按計稅價格調(diào)整應(yīng)納稅所得額同時調(diào)整分?jǐn)偟倪f延收益。
·權(quán)責(zé)發(fā)生制:
以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則.
·權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理
在會計主體的經(jīng)濟(jì)活動中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟(jì)活動的分離。由此而產(chǎn)生兩個確認(rèn)和記錄會計要素的標(biāo)準(zhǔn)，一個標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)貨幣收支是否來作為收入確認(rèn)和費用確認(rèn)和記錄的依據(jù)，稱為收付實現(xiàn)制；另一個標(biāo)準(zhǔn)是以取得收款權(quán)利付款責(zé)任作為記錄收入或費用的依據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。
權(quán)責(zé)發(fā)生制是依據(jù)持續(xù)經(jīng)營和會計分期兩個基本前提來正確劃分不同會計期間資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等會計要素的歸屬。并運用一些諸如應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等項目來記錄由此形成的資產(chǎn)和負(fù)債等會計要素。企業(yè)經(jīng)營不是一次而是多次，而其損益的記錄又要分期進(jìn)行，每期的損益計算理應(yīng)反映所有屬于本期的真實經(jīng)營業(yè)績，收付實現(xiàn)制顯然不能完全做到這一點。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制能更加準(zhǔn)確地反映特定會計期間實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
