資產售后回租如何記賬
【問】如果將某項大型設備做三年的售后回租，如何進行會計處理？
【答】①設備轉入清理
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
?、谑杖r款
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅或應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（應根據(jù)設備的具體情況，確定是按適用稅率，還是按征收率計算繳納增值稅）
借或貸：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃或經(jīng)營租賃）
借或貸：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
③租回資產
若租回資產形成融資租賃：
借：融資租賃資產（按租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低值）
未確認融資費用
貸：長期應付款——應付融資租賃款
若租回資產形成經(jīng)營租賃，不需做賬務處理。
?、芨鶕?jù)租賃資產的折舊進度或租金支付比例分攤未實現(xiàn)售后租回損益
借或貸記：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃或經(jīng)營租賃）
貸或借記：制造費用、銷售費用、管理費用等折舊費
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若為經(jīng)營租賃：
借：制造費用、銷售費用、管理費用
貸：銀行存款
若為融資租賃：
借：長期應付款
貸：銀行存款
問：企業(yè)采取融資性售后回租方式租賃固定資產，企業(yè)所得稅方面如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。
售后回租:
會計:售價與資產賬面價值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算并在該資產的租賃期內按照租金支付比例(經(jīng)營租賃)或折舊進度(融資租賃)分攤分別計入當期費用。
稅法:按計稅價格調整應納稅所得額同時調整分攤的遞延收益。
·權責發(fā)生制:
以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則.
·權責發(fā)生制：權責發(fā)生制指凡是在本期內已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理
在會計主體的經(jīng)濟活動中，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟活動的分離。由此而產生兩個確認和記錄會計要素的標準，一個標準是根據(jù)貨幣收支是否來作為收入確認和費用確認和記錄的依據(jù)，稱為收付實現(xiàn)制；另一個標準是以取得收款權利付款責任作為記錄收入或費用的依據(jù)，稱為權責發(fā)生制。
權責發(fā)生制是依據(jù)持續(xù)經(jīng)營和會計分期兩個基本前提來正確劃分不同會計期間資產、負債、收入、費用等會計要素的歸屬。并運用一些諸如應收、應付、預提、待攤等項目來記錄由此形成的資產和負債等會計要素。企業(yè)經(jīng)營不是一次而是多次，而其損益的記錄又要分期進行，每期的損益計算理應反映所有屬于本期的真實經(jīng)營業(yè)績，收付實現(xiàn)制顯然不能完全做到這一點。因此，權責發(fā)生制能更加準確地反映特定會計期間實際的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。
